Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия

Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия

Оценка риска - натурально-вещественный и стоимостный анализ всех рисковых событий, характеризующих характеристики риска4.

Нрав, сроки и объем выполняемых процедур оценки риска зависят от масштаба и трудности деятельности аудируемого лица (пункт 20 Правила (эталона) № 8).

Есть разные подходы к измерению и представлению риска. Количественные подходы связаны с измерением риска в виде валютных (денежных) утрат Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия, высококачественные - с измерением риска в высококачественных показателях, данных в виде шкалы либо способа ранжирования.

Управление риском преследует две цели: измерение (оценку) риска и выбор адекватных мер и средств минимизации риска.

Обычно, инспектор в процессе проведения аудита эффективности оценивает опасности, используя различные причины, включая такие нюансы, как:

диверсификация Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия, устойчивость, ясность целей и задач объекта проверки. Если задачки объекта проверки неясны, растет риск того, что работники не будут эти задачки осознавать и эффективность деятельности аудиторов (инспекторов) не будет достигнута;

комплексность действий (операций). С усложнением деятельности объекта проверки достижение эффективности деятельности аудиторов (инспекторов) также усложняется;

комплексность и качество систем управления и Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия контроля. Всеохватывающие, сложные системы управления и контроля труднее создавать, расширять и поддерживать, что может привести к понижению эффективности контроля самого объекта проверки. Юзеры отчетных данных при принятии управленческих решений, делая упор на неадекватную, неправильную либо неполную информацию, могут принимать решения, приводящие к потере эффективности работы организации;

сущность и степень наружных Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия и внутренних конфигураций объекта проверки. Количество и направления конфигураций могут воздействовать на деятельность объекта проверки, систему внутреннего контроля, осознание целей, задач и политики объекта проверки, что в итоге может плохо сказаться на эффективности его деятельности;

природа (виды) операций. Огромные объемы денег, также сложность сделок и способов Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия реализации программ и задач объектом проверки могут прирастить риск недостижения эффективности деятельности.

Необходимо подчеркнуть, что проверяющие также должны учесть опасности, которые не связаны с деятельностью проверяемого объекта, но могут воздействовать на процесс проведения аудита.

Уменьшение риска подразумевает проверку либо определение приемлемости риска (малый уровень, умеренный уровень, высочайший уровень). Вероятны два варианта решения задачки Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия минимизации риска: дополнительные расходы в целях понижения уровня риска; принятие решения о неприемлемости риска, потому что издержки, связанные с воплощением мер и средств понижения риска, очень значительны (могут затмить сумму вероятных утрат). На рисунке 1 представлен метод управления риском.


Рис. 1. Метод управления риском

Выявление рисков применительно к теме и объекту проверки Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия - процесс творческий. К примеру, уже довольно длительно существует, и не раз показал себя, риск падения цен на нефть (наружный риск), непременно, вероятная угроза при его реализации негативно скажется на всем муниципальном секторе. Вкупе с тем растрачивать время и ресурсы, просчитывая эти последствия для результатов мероприятий в Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия области охраны редчайших животных, не совершенно правильно.

Очередной пример, появление риска административно-поли­тического нрава, имеющего место при контроле за эффективностью использования муниципальных ресурсов. Таковой риск возрастает при движении по цепи, звеньями которой являются политические решения на разных уровнях: ведомственная административная политика - правительственная политика (поддержание отдельных программ и критерий) - налоговая политика Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия - определенные политические решения - главные цели законодательно-бюджетных программ - цели государственной политики. Аудит на уровне ведомства в случае расхождения интересов имеет малый уровень риска для положения аудиторов по сопоставлению с расхождениями в целях экономных программ. Риск в этом случае может быть связан с вовлечением аудиторов в политическую борьбу, что нереально, так Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия как противоречит уставам организаций ИНТОСАИ и ЕВРОСАИ, в которые заходит Наша родина. Аудиторы могут столкнуться с положением, когда политически направленные решения ведут к огромным затратам и понижению продуктивности, но возможно окажутся целесообразными исходя из убеждений длительной перспективы. В данном случае нужно получить информацию и узнать, какой анализ предшествовал выбору Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия меж короткосрочными и длительными целями (хотя это и тяжелая задачка).

Разглядим функцию оценки рисков на шагах проведения аудита эффективности.

1. В процессе подготовительного исследования уже избранных тем и объектов проверки нужно дать общую оценку наличия и степени рисков действенного использования муниципальных средств.

На данном шаге следует установить:

· существует ли возможность Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия негативного воздействия в данной сфере на проверяемый объект каких-то причин (действий либо событий), другими словами само наличие рисков;

· какова вероятная степень такового воздействия;

· какие могут быть отличия в функционировании данной сферы либо в работе проверяемой организации в итоге такового воздействия.

Примерами вероятных рисков являются:

· недостижение поставленных задач Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия;

· значимые недостачи либо перерасход средств;

· неожиданные внеплановые расходы, неожиданное внедрение программки;

· недоброе отношение управления министерства, ведомства либо организации к критичной оценке их деятельности в средствах массовой инфы;

· бездеятельность администрации в отношении недочетов, выявленных контролирующими органами;

· нередкие структурные конфигурации и смена управляющих, высочайшая текучесть кадров;

· высочайшая сложность и неопределенность Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия системы управления (на­пример, пересекающееся либо неясное разделение обязательств);

· противоречивые дискуссии в средствах массовой инфы по этой теме либо о деятельности данного объекта.

Познания о нраве рисков, их идентификация по видам и базисным признакам позволяют разрабатывать мероприятия по понижению рисков в экономической и денежной деятельности, в особенности пр.] проведении Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия аудита эффективности.

СПРАВОЧНО. Генеральный аудитор Норвегии принял решение о проверке соответствия экологической политики страны условиям интернациональной конвенции О SPAR в сферах индустрии, контроля над сточными водами и сельского хозяйства (The Office of the Auditor General's investigation of Norway's compliance with the О SPAR Convention within industry, waste water management Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия and agriculture). Эта конвенция, подписанная в 1992 г., соединяет воединыжды 15 стран (включая Россию), и целью ее является борьба с загрязнением морской акватории в северо-восточной части Атлантического океана. Эта тема представляет большой энтузиазм как исходя из убеждений норвежского общества (тема интенсивно дискутируется в СМИ, в парламенте есть представители партии Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия «зеленых»), так и исходя из убеждений интернациональной политики (Норвегия - создатель ряда интернациональных экологических инициатив). Беря во внимание серьезность экологических заморочек в современном мире, высочайший уровень развития индустрии и сельско­го хозяйства в Норвегии (что безизбежно приводит к возникновению огромного количества отходов, загрязняющих окружающую среду), также огромную протяженность морской Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия границы страны, обусловливающую огромную площадь стока вод в океан, выбор объекта аудита представляется стопроцентно обоснованным и целесообразным. В рамках собственных возможностей управление Генерального аудитора Норвегии приняло решение о проведении проверки, целью которой являлось исследование эффективности функционирования муниципальных органов исходя из убеждений соответствия условиям данной конвенции. С учетом широты Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия и многоплановости мероприятий по охране среды, проводимых в Норвегии, также цели проверки на исходном шаге планирования были выбраны в качестве объектов проверки три более больших и важных сферы деятельности: индустрия, контроль над сточными водами и сельское хозяйство (беря во внимание масштабы страны и размер населения, норвежцы могли избрать объекты проверки таким Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия макаром). На шаге сбора и анализа материалов были обнаружены некие подтверждения последующих рисков: недостаточно жесткая реакция муниципальных органов на случаи выявления нарушений (применение большей частью письменных предупреждений заместо штрафов и вербования к уголовной ответственности); нечеткое рассредотачивание обязательств в сфере, касающейся целей проверки, меж государственными властями и центральными Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия органами; недостижение намеченных в конвенции характеристик (понизить наполовину уровень загрязнения фосфорными растворами и нитратами у. не полностью действенное рассредотачивание муниципальных средств, выделенных на разные цели в данной сфере (гранты на внедрение других способов обработки и рекультивации земель).

2. Подготовка плана и программки аудита - очень принципиальная часть процесса аудита эффективности, и является заключительным Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия шагом стадии планирования.

При формировании плана и программки аудита эффективности нужно предугадать возможность появления последующих рисков:

· неотъемлемый риск;

· риск системы внутреннего контроля объекта проверки;

· риск необнаружения нарушений и недочетов в деятельности объекта контроля.

Неотъемлемый риск оценивается на базе проф суждения проверяющего о последующих факторах:

· компетентность и добросовестность администрации проверяемого объекта Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия;

· наличие событий, оказывающих давление на управление проверяемого объекта (к примеру, необходимость освоить выделенные ассигнования не позже определенного срока, прямые указания вышестоящей организации выполнить те либо другие расходы и др.);

· сфера деятельности проверяемой организации (к примеру, деятельность регулируется неидеальными законодательными актами);

· подверженность активов потерям (работа с ликвидными видами, к Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия примеру лекарствами);

· наличие необыкновенных и сложных денежных и вещественных операций (к примеру, операции мены, принятие неденежных обязанностей и др.).

Под оценкой риска системы контроля понимается оценка дей­ствующих процедур системы внутреннего контроля на объекте.

Для примера оценку способов и процедур внутреннего контроля (вариант GAO США) для целей аудита эффективности Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия представим в виде таблицы:

Таблица 1

Способы и процедуры Черта способов и процедур
Вводные замечания Вследствие дефицитности принятия каких-либо управленческих решений в деятельности муниципальных органов, в итоге конфигураций в составе выборных органов увеличивается необходимость в действенном внутреннем контроле, аудиторы должны найти значимость внутреннего контроля, исходя из целей Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия аудита, и ответить на вопрос - были ли специальные процедуры внутреннего контроля подабающим образом разработаны и фактически использованы. Также создатели должны поставить впереди себя вопрос - будут ли они видоизменять содержание, время проведения либо объем выполнения процедур аудита. основанные на их оценке эффективности внутреннего контроля. В данном случае аудиторы должны провести Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия специальные испытания эффективности внутреннего контроля и учитывать их результаты при разработке процедур аудита. Ответственность за эффективность внутреннего контроля несут должностные лица объекта. Объектом аудита являются муниципальные органы, организации, программки, виды деятельности и функции, в каких проявится аудит
Способы и процедуры оценки эффективности использования ресурсов и результативности деятельности органов управления Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия объекта аудита Управление объектом аудита включает стратегии, процессы и виды деятельности, применяемые элементами управления объекта аудита для преобразования задействованных ресурсов в результаты, выставленные абсолютными либо относительными показателями. Управление объектами аудита представляет собой совокупа способов и процедур, используемых элементами управления для применимого обеспечения функционирования объекта в целях заслуги поставленных целей и Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия предотвращения ненужных последствий
Способы и процедуры оценки достоверности и надежности данных Контроль за достоверностью и надежностью данных включает способы и процедуры, используемые должностными лицами аудируемого объекта для получения этих данных, их сохранения и объективного приведения в отчетах. Таковой контроль помогает уверить управление в непрерывном получении достоверной и надежной инфы о соответствующем Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия (ненадлежащем) функционировании объекта. Осознание механизма контроля может посодействовать аудиторам: оценить риск того, что данные, собранные должностными лицами аудируемого объекта, могут быть недостоверными либо ненадежными: создать соответствующие испытания для этих данных
Способы и процедуры обеспечения соблюдения законов, подзаконных актов. критерий договоров либо критерий соглашений о субсидиях. Контроль Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия за сохранностью ресурсов Контроль включает способы и процедуры, применяемые должностными лицами аудируемого объекта для применимого обеспечения соответствия функционирования и критерий соглашений. Осознание механизма контроля может значительно посодействовать аудитору в выявлении их нарушений. Контроль включает способы и процедуры несанкционированного приобретения, использования либо распоряжения ресурсами

Подриском необнаружения понимается возможность того, что Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия при­меняемые в процессе проверки контрольные процедуры не позволят найти реально имеющиеся нарушения и недочеты в деятельности объекта контроля, имеющие значимый нрав по отдельности или в совокупы.

Риск необнаружения связан со последующими факторами:

· нравом аудиторских процедур и источниками аудиторских доказательств (к примеру, при низком уровне работы системы внутреннего контроля нужно ориентироваться Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия на независящие источники инфы);

· сроками выполнения проверки;

· объемом процедур.

СПРАВОЧНО. Пример опыта работы Управления Генерального аудитора Канады (ОГА) в области планирования и управления аудиторскими рисками. Главную роль в деятельности Генерального аудитора Канады играет управление такими рисками, которые могут подорвать доверие. Многие из этих рисков неминуемы при практическом Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия применении аудиторских эталонов, тогда как другие связаны с самой деятельностью страны. Обычно, в собственной работе аудитор определяет 5-7 направлений деятельности, имеющих больший публичный резонанс. В функции ОГА заходит вынесение итогов контрольного мероприятия на рассмотрение парламента и обширное оповещение населения страны о его результатах. В процессе исследовательской работы кропотливо изучается проверяемая организация Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия либо программка, определяется, где могут существовать трудности, какие направления деятельности могут стать предметом проверки. Стратегия выбора области аудита включает: определение тех видов де­ятельности аудиторской организации, которые применимы при всех аудиторских проверках, выбор учреждений и организаций, многофункциональных областей и секторов, подлежащих со временем проверке, выбор про­грамм либо видов деятельности для Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия проверки. Нереально проверить все нюансы деятельности сложного объекта, потому нужен точный процесс отбора важнейших из их. Выбор приоритетных направлений аудита эффективности использования средств - это очень принципиальный шаг предварительной работы, потому что он обеспечивает усиление внимания ОГА к определенным текущим и многообещающим фронтам, также к главным темам аудита. Приоритетные Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия направления основываются на широком обзоре деятельности, цель которого выявить назревающие задачи, главные конфигурации в программках, административных системах и уровнях расходования средств, способности совершенствования, опасности и текущие заботы общества и экономики страны. Не считая того, на данном шаге дается подготовительная оценка имеющихся рисков. И только когда неувязка за ранее исследована и Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия есть осознание, что ее рассмотрение отвечает интересам аудиторов, составляется и утверждается программка проверки. В процессе контрольного мероприятия изучаются вероятные опасности реализации программки, деятельность органов управления по минимизации этих рисков, работа соответственных подсистем управления: информационной, кадровой и т.д. Конкретно выводы проверяющих о деятельности соответственных муниципальных органов при Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия реализации программ, осуществлении проектов являются более нужными парламентом Канады, и в этой связи особенные требования предъявляются к отчетам, направляемым в парламент. Чтоб придти к заключению о том, стоит в ближнем будущем проводить аудиторскую проверку, целенаправлено экспертно оценить объем ресурсов, нужных для проведения предполагаемого аудита. На шаге стратегического планирования нельзя составить четкий Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия бюджет для каждой аудиторской проверки. Но можно получить оценку издержек на проведение аудита, включая транспортные и консультационные издержки. Нужно также принимать во внимание риск аудита как часть стоимостной оценки. Это подразумевает учет таких рисков, как задержки по вине аудиторской организации, неуместность аудита ввиду того, что программка проверки претерпевает Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия суровые конфигурации, и отсутствие основного персонала, который должен проводить аудиторскую проверку. Потому должны быть предусмотрены меры по понижению таких рисков. Представители ОГА признали существование аудиторских рисков в течение нескольких последних лет. В связи с этим был разработан ряд стратегий по смягчению этих рисков. В документе «Основная стратегическая деятельность ОГА Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия», в первый раз размещенном в 1993 г. (в 1995, 1998 гг. в него были внесены некие поправки), определены 6 главных позиций, содействующих укреплению доверия ОГА и его действенной деятельности: персонал, планирование, проф практика, передача инфы и подотчетность, действенное управление, избирательность и финансирование. Результатом неизменных усилий в укреплении этих позиций является смягчение Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия рисков. Потому что относительная значимость рисков с течением времени меняется, представители ОГА кропотливо их выслеживают и, если нужно, меняют стратегию управления рисками. В марте 2000 г. в ОГА был одобрен план действий по укреплению критичного подхода к его деятельности. Он включает планирование, отчет о сделанных действиях, финансовую систему, аудиторскую практику Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия и управление человечьими ресурсами. План был обновлен в январе 2001 г. Установленные в нем меры улучшают и крепят стратегии управления рисками.

В таблице 2, коротко сформулированы меры, направленные на укрепление стратегий управления рисками.

Таблица 2

Опасности Стратегии
Кадры: отсутствие подходящих людей в подходящем месте в необходимое время Применение объединяющей штат системы и Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия точное следование плану. Развитие программ по вербованию, обучению и переквалификации грядущего персонала
Планирование: несоответствие нуждам и интересам парламента и других юзеров аудиторской инфы, неэффективный аудит Найти и оценить суть аудиторских рисков в планировании всех аудиторских результатов. Рационализировать процессы планирования
Проф практика: утрата безупречности работы Найти и повсевременно обновлять аудиторские способы и используемые Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия инструменты аудита. Облагораживать способности по получению познаний и делиться ими с сотрудниками по аудиту эффективности. Готовить наружные отчеты об аудиторской деятельности
Отчетность и предоставление инфы: возможность двусмысленного толкования Расширение способностей предоставления инфы
Действенное управление: несогласованная работа Применение новейшей денежной информационной системы
Неэффективное внедрение ресурсов, отсутствие учета деятельности Развитие механизма Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия оборотной связи с клиентом. Применение измеримости деятельности и определение структуры отчетности
Избирательность и финансиро­вание: несоответствие измене­ниям в правительстве Обзор процессов финансирования вместе с правительством. Пересмотр правомерности текущего мандата

В официальном отчете Генерального аудитора Канады (Ш. Фрейзер) за 2001 г. главные опасности и стратегии их минимизации сформулированы Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия последующим образом: «Кадры: многие из программ вовлекают разные отделы и различную юриспунденцию. Мои предшественники гарантировали, что ОГА способен соответствовать требованиям, предъявленным ревизионной структуре. Они признали, что наш единственный, важнейший актив - объединенный талант и познание людей, которые работают тут. Качество работы и репутация ОГА зависят конкретно от их творческого потенциала, их профессионализма Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия и их посвещения.

Нужно направить внимание на то, что в отличие от аудита эффективности в регламентирующих актах Счетной палаты Русской Федерации, а именно в методических наставлениях по оценке существенности и рисков при проведении контрольного мероприятия, выделены последующие опасности:

· внутрихозяйственный риск;

· риск средств контроля.

Под внутрихозяйственным риском понимается Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия возможность наличия существенных ошибок и искажений в бухгалтерском учете и денежной отчетности, нарушений и недочетов в хозяйственной деятельности объекта контроля.

Внутрихозяйственный риск охарактеризовывает степень подверженности финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля нарушениям и недочетам вследствие воздействия внутренних и наружных причин.

При оценке уровня внутрихозяйственного риска нужно рассматривать и учесть последующие нюансы Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля: особенности функционирования и текущего экономического положения сферы деятельности объекта контроля:

· специальные особенности осуществляемой объектом деятельности;

· наличие так именуемых необычных и трудно учитываемых хозяйственных операций и т.д.

Под риском средств контроля понимается возможность того, что есть преломления либо ошибки в бухгалтерской (денежной Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия) отчетности, нарушения либо недочеты в хозяйственной деятельности объекта контроля, которые не способна вовремя предотвращать либо обнаруживать система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля объекта контроля.

Риск средств контроля охарактеризовывает степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля объекта контроля.

Результаты проверки средств контроля применяются при планировании контрольных процедур Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия в согласовании с вопросами проверки, установленными в программке контрольного мероприятия.

Как ранее говорилось, в федеральных правилах (эталонах) ауди­торской деятельности, утвержденных постановлением Правительства Русской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, рекомендуется оценивать риск хозяйственной деятельности и риск существенногопреломления инфы.

Подходящая цитата

Риск хозяйственной деятельности может появиться вследствие каких-то конфигураций ти появившихся сложностей Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия в деятельности, в то же время неспособность распознать необходимость внесения конфигурации в деятельность может также привести к риску. Изменение в деятельности может произойти, а именно, в итоге разработки нового вида продукции, которая возможно окажется неудачной, непредсказуемой реакции рынка, даже если разработан успешный вид продукции, также упущений, которые приведут Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия к появлению обязанностей и риску ухудшения репутации.

Большая часть рисков хозяйственной деятельности будут с большой вероятностью иметь денежные последствия и, как следует, влиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, хотя не все опасности хозяйственной деятельности непременно ведут к рискам ее существенного преломления. Следствием риска хозяйственной деятельности может стать риск существенного преломления однотипных Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия инфы на уровне предпосылок подготовки денежной (бухгалтерской) отчетности и денежной (бухгалтерской) отчетности в целом.

Риск хозяйственной деятельности, обусловленный сокращением числа клиентов, появившимся в итоге произошедших слияний организаций отрасли, может повысить риск преломления оценки дебиторской задолженности. Но тот же самый Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия риск в сочетании со понижением спроса (потребностей рынка) может привести к более суровым последствиям риску непрерывности деятельности аудируемого лица. Суждение аудитора о том, может ли риск хозяйственной деятельности привести к существенному искажению отчетности, выносится с учетом познания аудитором событий, в каких находится аудируемое лицо.

Примеры критерий и событий, которые могут указывать Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия на наличие рисков существенного преломления инфы.

1. Операции в регионах, которые являются экономически нестабильными, к примеру, в странах со значимой девальвацией валюты либо экономикой с высочайшим уровнем инфляции.

2. Высочайший уровень трудности нормативного регулирования.

3. Вопросы, связанные с непрерывностью деятельности и ликвиднос­тью, к примеру, в случае утраты аудируемым лицом принципиальных клиентов Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия.

4. Ограничения способностей аудируемого лица по вербованию средств.

5. Конфигурации в отрасли, в какой производит свою деятельность аудируемое лицо.

6. Конфигурации в сети поставщиков.

7. Разработка либо предложение новых видов продуктов, работ либо услуг или освоение новых видов деятельности.

8. Такие конфигурации в деятельности аудируемого лица, как большие при­обретения либо реорганизация и т.д Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия.

См.: Правило (эталон) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в какой она осуществляется, и оценка рисков существенного преломления аудируемой денежной (бухгалтерской) отчетности» (в редакции постановления Правительства Русской Федерации от 19 ноября 2008 г. № 863).

3. Как отмечалось в модуле 8 реального учебника, получение аудиторских доказательств является основной стадией шага выполнения аудита эффективности. Конкретно Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия на этом шаге появляется риск получения инфы с значимым искажением. При оценке достаточности доказательств (инфы и фактических данных) нужно принимать во внимание последующие причины:

· качество приобретенных доказательств;

· уровень существенности либо значимости выявленных данных;

· уверительность аудиторских доказательств, изготовленных на базе собранной инфы;

· издержки на получение доказательств по сопоставлению с полезностью Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия, которая получена от их при их использовании для подкрепления приобретенных сведений.

Описанные причины указывают на степень риска, связанного:

· с неточностью составленного представления о результативности деятельности проверяемого объекта;

· с составлением неправильного заключения по результатам аудита эффективности.

При высочайшей степени риска возможно окажется более целесообразным проведение нового аудита эффективности, который будет включать в Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия себя проверку выполнения предложений предшествующего аудита.

Потому при сборе аудиторских доказательств аудитор должен сначала уделять свое внимание на то, каким образом аудируемый объект предупреждает, обнаруживает и исправляет значительные преломления при выполнении контролируемых аудитором операций.

При оценке рисков нужно найти, какие из выявленных рисков, по проф суждению проверяющего Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия, являются рисками, требующими специального аудиторского рассмотрения. Такие опасности определяются как «значимые риски»5. Возможность появления важных рисков мала при осуществлении типовых и легких хозяйственных операций, так как им присущи более низкие неотъемлемые опасности. Важные опасности, обычно, имеют отношение к нетипичным хозяйственным операциям, также к числовым показателям, требующим от учетного персонала Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия особых познаний. На опасности существенного преломления инфы могут указывать последующие условия и действия6:

1 Операции в регионах, которые являются экономически нестабильными.

2 Операции, зависящие от неуравновешенных рынков, к примеру, фьючерсная торговля.

3 Высочайший уровень трудности нормативного регулирования.

4 Вопросы, связанные с непрерывностью деятельности и ликвидностью, к примеру, в случае утраты аудируемым лицом Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия принципиальных клиентов.

5 Ограничения способностей аудируемого лица по вербованию средств.

6 Перемещение хозяйственной деятельности в новые регионы.

7 Такие конфигурации в деятельности аудируемого лица, как большие приобретения либо реорганизация.

8 Предполагаемые реализации хозяйственных либо географических частей деятельности.

9 Сложные схемы объединения либо совместной деятельности.

10 Нехватка персонала с соответствующими способностями ведения бухгалтерского учета и подготовки денежной (бухгалтерской) отчетности Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия.

11 Конфигурации, связанные с главным управленческим персоналом, включая увольнение управляющих.

12 Конфигурации в информационных системах.

13 Преломления, допущенные в прошлые периоды, значимый объем корректировок в конце отчетного периода.

Список данных примеров может быть значительно расширен.


procenta-protiv-185-procenta.html
procenti-pravila.html
procentna-poltika-komercjnogo-banku-referat.html